Что такое единый налоговый счёт

Что такое единый налоговый счёт (ЕНС) и единый налоговый платёж (ЕНП)

Единый налоговый счёт (ЕНС) — это система уплаты всех налогов и взносов. По сути, она работает как онлайн-кошелёк, который нужно пополнить с помощью единого налогового платежа (ЕНП). Федеральная налоговая служба сама спишет столько денег, сколько нужно для каждой из плановых выплат. 

С 2023 года использование ЕНС обязательно для всех юрлиц, физлиц и ИП. При этом допустимо использовать любую удобную систему налогообложения, например ОСНО или УСН. 

ЕНС уже работает для всех, кому присвоен ИНН. Все операции со счётом можно проводить в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или через систему бухгалтерского учёта, например «1С: Бухгалтерия» или «Контур.Эльба». 

Налоги предпринимателей: было и стало

С Единым налоговым счётом должны уменьшиться две вещи: документооборот и головная боль о платежах. 

Раньше нужно было до 60 раз в месяц перечислять налоги и сборы, а сейчас — только раз. Ещё теперь удобно следить за сальдо — балансом средств на счету. Из-за большого количества документов часто возникала путаница и по одному платежу возникала задолженность, а по другому — переплата. Теперь налогоплательщик видит все свои выплаты одной суммой, поэтому определять, сколько денег надо положить на счёт, намного проще.

Также налоговая сняла ограничения на возврат переплат: если какой-то платёж пересчитали, теперь можно вернуть излишек в любой момент, а не только в течение трёх лет, как раньше.

Как работает ЕНС

Налогоплательщик должен складывать на свой единый счёт деньги для всех предстоящих платежей, как в копилку. При этом календарь выплат сильно упростился. Теперь есть только две даты, на которые нужно ориентироваться:

• 25 число — день отчётности, когда нужно подать единый платёжный документ на все выплаты за текущий месяц;
• 28 число — день, когда нужно провести оплату по налогам за текущий месяц. 

Отрицательный баланс на ЕНС означает, что на счету было недостаточно средств для погашения платежей и образовалась задолженность, а положительный — что денег на выплаты хватило и даже остались лишние. При желании остаток можно вывести с ЕНС на другой расчётный счёт в любое время. 

Какие налоги и сборы можно оплатить с помощью ЕНС

Только по ЕНС и никак иначе можно оплатить: 

• все налоги и авансовые платежи по ним. Сюда входят налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налоги по упрощённой (УСН) и патентной системе налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• все страховые взносы, например медицинские и пенсионные;
• налоговые пени, штрафы и проценты, акцизы.

По желанию как через ЕНС, так и отдельно можно заплатить:

• налог на профессиональный доход (налог для самозанятых);
• сборы за использование объектов животного мира и водных ресурсов (плата за лицензию на охоту и рыбалку);
• утилизационный сбор (за покупку транспорта).

Через ЕНС нельзя оплатить: 

• страховые взносы за травматизм сотрудников;
• любые госпошлины;
• НДФЛ за иностранных сотрудников, работающих на основании патента.

В каком порядке налоговая списывает со счёта деньги

Ещё одна особенность ЕНС — невозможно контролировать, какие выплаты или задолженности закрыть первыми. Налоговая списывает деньги со счёта в определённом порядке. 

1. Текущие задолженности. Например, если вы не заплатили налоги в прошлом месяце, с баланса в первую очередь снимут сумму задолженности. Если есть несколько задолженностей, то они будут погашаться начиная с самой ранней.

2. Текущие налоги или авансы, сборы и взносы. Это все плановые платежи за текущий месяц.

3. Штрафы, пени или проценты. Даже если их сумма превышает плановые выплаты, они выплачиваются в последнюю очередь.

Если средств на счету недостаточно, то деньги пропорционально распределяются по всем платежам — налогам, сборам и штрафам. То есть не получится заплатить только налоги, а штраф оставить на потом. 

Как заполнять отчётность для ЕНС

Все предстоящие платежи теперь нужно вносить списком в один документ — уведомление. У него есть утверждённая ФНС форма и единые реквизиты для всех налогоплательщиков: 

Заполнить и отправить платёжку в электронном варианте удобнее всего в личном кабинете на сайте ФНС или в сервисе «Уплата налогов и пошлин». Подавать её нужно обязательно, иначе налоговая не узнает, какие выплаты вы должны сделать в этом месяце, и не спишет деньги, даже если они будут на счету. В этом случае образуется задолженность, которую придётся гасить в следующем месяце.

Подытожим

• ЕНС — единый кошелёк для уплаты всех налогов и сборов, которым теперь должны пользоваться все компании или ИП. Самозанятые тоже могут работать с ЕНС — по желанию.
• Подать платёжный документ нужно до 25 числа текущего месяца включительно. В нём указывают все текущие выплаты, включая задолженности и штрафы. Создать его проще всего в личном кабинете на сайте ФНС.
• На то, чтобы пополнить ЕНС и заплатить налоги в текущем месяце, есть три дня: сделать это нужно с 25-го по 28-е число включительно. 
• Налоговая сама спишет средства со счёта по каждой выплате согласно поданной платёжке. В первую очередь погашаются задолженности начиная с самой ранней, затем плановые выплаты по налогам и сборам, последними — пени и штрафы.