Основные бухгалтерские проводки на Ozon и особенности проводок для маркетплейсов

Событие	Проводка	Сумма	Комментарий
1. Передача товара маркетплейсу	Дт 45 Кт 41	100 ₽	Счёт 45 «Товары отгруженные» означает, что для компании товар стал отгруженным, «в пути». Счёт 41 «Товары на складах» — что товар выбыл со склада компании. В сумму записали себестоимость товара.
2. Продавцу пришёл отчёт Ozon о том, что товар продан через маркетплейс и что Ozon получил плату от покупателя	Дт 62 Кт 90.1	220 ₽	На основании отчёта Ozon компания отражает выручку от продажи товара с НДС. Тут фигурируют счёт 90.1 «Выручка» и 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
3. Отражён НДС по проданному товару к уплате	Дт 90.3 Кт 68	36,67 ₽	Проводка означает, что у компании увеличилась задолженность перед бюджетом по уплате НДС (счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам») и в результате уменьшилась выручка. Счёт 90.3 «Налог на добавленную стоимость», в отличие от счёта 90.1 на предыдущем шаге, показывает, на сколько уменьшилась сумма выручки.
4. Списана себестоимость отгруженного товара	Дт 90.2 Кт 45	100 ₽	Чтобы увидеть, сколько компания заработала, нужно списать себестоимость. В проводке участвуют счёт 45 «Товары отгруженные» и счёт 90.2 «Себестоимость продаж». Счёт 90.2, так же как и 90.3, уменьшает сумму выручки.
5. Отражена задолженность агента за реализованные товары	Дт 76-т Кт 62	220 ₽	Указывается задолженность Ozon по перечислению денег, которые маркетплейс получил от покупателя, — проводку составляют тот же счёт 62 и счёт 76-т «Расчёты с агентом за товары».
6. Отражено вознаграждение Ozon	Дт 44 Кт 76-‍в	22 ₽	Указывается задолженность Ozon по перечислению денег, которые маркетплейс получил от покупателя, — проводку составляют тот же счёт 62 и счёт 76-т «Расчёты с агентом за товары».
7. Взаимозачет между задолженностью Ozon за товары и задолженностью компании по уплате вознаграждения	Дт 76‌-‌в Кт 76-‍т	26,4 ₽	Сумма задолженности Ozon за товары, реализованные через маркетплейс, уменьшается на сумму вознаграждения Ozon. Таким образом, продавец получит меньшую сумму, чем выручка от реализации товаров.
8. Отражён входящий НДС	Дт 19 Кт 76‍-‍в	26,4 ₽	Учитывается НДС на сумму вознаграждения агента. Здесь используется счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».
9. НДС принят к вычету	Дт 68.02 Кт 19	4,4 ₽	НДС на сумму вознаграждения агента принят к вычету. На это указывает тот же счёт 19 и счёт 68.02 «Расчеты по налогам и сборам»
10. Получение денег от маркетплейса на счёт продавца	Дт 51 Кт 76‍-‍т	193,6 ₽	В проводке участвует уже знакомый счёт 76-т и счёт 51 «Расчётные счета». Отражается сумма выручки за товар минус вознаграждение маркетплейса и НДС на его вознаграждение.